УСН vs ПСН vs АУСН в 2026: что выбрать ИП

«Какой режим выбрать ИП?» — частая проблема новых предпринимателей. В 2026 у ИП есть выбор из 4 спецрежимов: УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН (для сельхоз, не рассматриваем). Плюс общая система. Разница в налогах может быть в разы.

В этой статье — разбор реальных кейсов с цифрами.

Краткие портреты

УСН (упрощённая система налогообложения)

Самая распространённая. Два варианта:

• УСН «Доходы» — 6% со всех поступлений.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.

ПСН (патентная система налогообложения)

Фиксированный платёж за патент на конкретный вид деятельности и конкретный регион. Налог не зависит от фактического дохода (в пределах лимита).

АУСН (автоматизированная упрощённая система)

Новый режим, действует с 2022. Налог 8% «Доходы» или 20% «Доходы минус расходы», но с автоматическим расчётом — налоговая сама всё считает по выпискам банка. Нет страховых взносов.

Общая система (ОСНО)

НДФЛ 13% + НДС 20%. Самая дорогая, но без ограничений по доходу и видам деятельности.

Сравнение по налоговой нагрузке

Возьмём ИП с доходом 1 200 000 рублей в год (~100 тыс/мес), без сотрудников, без серьёзных расходов.

УСН «Доходы» 6%

• Налог: 1 200 000 × 6% = 72 000.
• Страховые: ~62 000 (фиксированные 53 + 1% свыше 300к = 9).
• Налог − страховые: 72 000 − 62 000 = 10 000.
• Итого: 62 000 + 10 000 = 72 000.

Эффективная ставка: 6%.

ПСН (если бы подходил)

Стоимость патента — фиксированная, зависит от региона. Например, для разработчика ПО в Москве это около 100 000 руб/год (если разрешён). Плюс страховые ~62 000.

Итого: ~162 000.

Эффективная ставка: 13.5%. Хуже УСН для разработчика.

Но: для других видов деятельности ПСН может быть выгоднее. Например, репетитор в регионе платит 10–20 тыс/год за патент — 1–2% от дохода.

АУСН «Доходы» 8%

• Налог: 1 200 000 × 8% = 96 000.
• Страховые: 0 (нет!).
• Итого: 96 000.

Эффективная ставка: 8%.

На малых доходах АУСН проигрывает УСН за счёт высшей ставки. Но удобство выше.

ОСНО

• НДФЛ 13%: 156 000.
• НДС 20%: ~200 000 (если все клиенты юрлица без вычетов).
• Страховые: 62 000.
• Итого: до 418 000.

Эффективная ставка: 35%. Невыгодно для большинства.

На большем доходе — пересчёт

Возьмём 5 000 000 рублей в год.

УСН «Доходы» 6%

• Налог: 300 000.
• Страховые: 53 + (5 000 000 − 300 000) × 1% = 100 000.
• Налог − страховые: 200 000.
• Итого: 300 000.

АУСН «Доходы» 8%

• Налог: 400 000.
• Страховые: 0.
• Итого: 400 000.

На 5 млн АУСН проигрывает УСН на 100 тыс. Это плата за «автоматизм».

Когда выбирать УСН «Доходы» 6%

Подходит для большинства IT-фрилансеров и услуг.

• Расходы маленькие (< 60% дохода).
• Клиенты — юрлица или иностранные компании, не нуждающиеся в НДС.
• Доход до 250 млн в год (лимит УСН на 2026).
• Готов вести минимальный учёт (поступления в банк).

Когда выбирать УСН «Доходы минус расходы» 15%

Если расходы > 60% дохода:

• Торговля с маленькой маржой.
• Производство.
• Ресторан, кафе.
• Транспортная компания.

Для разработчика-фрилансера — почти никогда не выгодно. Расходы маленькие.

Когда выбирать ПСН

Когда твой вид деятельности есть в перечне и патент выходит дешевле.

Подходит для:

• Розничной торговли (магазины до 50 м²).
• Бытовых услуг (парикмахерские, ремонт техники).
• Грузовых и пассажирских перевозок.
• Сдачи в аренду собственного жилья.
• Репетиторов.
• Фотографов, художников.

Не подходит:

• Разработчики ПО.
• Бизнес-консультанты.
• Дизайнеры.

Стоимость патента считается на сайте налоговой по твоему ОКВЭДу и региону.

Когда выбирать АУСН

АУСН — это «удобство в обмен на чуть больший налог».

Подходит, если:

• Доход до 60 млн в год (лимит АУСН).
• Сотрудников до 5 человек.
• Не любишь возиться с отчётностью и страховыми.
• Регион поддерживает АУСН (Москва, МО, Татарстан, Калужская — на 2026 расширяется).

Главные плюсы:

• Налоговая сама считает налог.
• Не платишь страховые взносы (за себя).
• Декларации не сдаёшь.
• Не нужно вести КУДиР.

Главные минусы:

• Ставка выше УСН на 2 пункта (8% против 6%).
• Нет периода льгот для новых ИП.
• Стаж в ПФР не идёт (если не платишь добровольно).

Когда выбирать ОСНО

Только в случаях:

• Доход больше лимита УСН (250 млн).
• Клиенты — крупный бизнес, требующий НДС.
• Деятельность не разрешена для УСН (банковская, страховая).

Для большинства IT — никогда.

Подводные камни

• Не подал на УСН в момент регистрации. Значит, ты на ОСНО. Самая распространённая ошибка.
• Превышение лимита УСН. Если в течение года доход стал больше 250 млн — переход на ОСНО автоматический. Налоги увеличиваются.
• Поздняя смена режима. Перейти с УСН на АУСН или наоборот можно с 1 января следующего года, до этого — нет.
• Учёт расходов на УСН Д−Р. Не все расходы можно учесть. Список ограничен. Перед выбором — прочитай статью 346.16 НК.
• Регион АУСН. На 2026 АУСН расширяется, но не во всех регионах. Проверь, что у тебя есть.

Стратегия выбора

1. Открываешь ИП с УСН «Доходы» 6% — это дефолт для большинства.
2. Через 6–12 месяцев смотришь на свою реальность.
3. Если оборот стабильный, расходов мало, не любишь возиться — рассмотри переход на АУСН с следующего года.
4. Если расходы внезапно стали большими (> 60%) — рассмотри УСН «Доходы минус расходы».
5. Если деятельность подходит для патента и он выгоднее — заявление на ПСН (можно даже параллельно с УСН).

Что запомнить

УСН «Доходы» 6% — выбор по умолчанию для 80% ИП. Простая, недорогая, универсальная. ПСН — только для определённых видов услуг и торговли. АУСН — для тех, кто ценит удобство выше копеек налога. ОСНО — почти никогда не нужна.

В 2026 рынок налоговых режимов широкий, но для IT-фрилансера выбор почти всегда сводится к УСН «Доходы». Не усложняй там, где можно сделать просто.